疑难问答

纳税人2019年度及以后取得的全年一次性奖金，如何计算缴纳个人所得税？

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

纳税人取得的年终加薪是否可以适用全年一次性奖金的优惠政策？

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

半年奖、季度奖是否可以比照适用全年一次性奖金的计税方式？

雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

涉税实务

1.某企业员工小黎，2019年12月取得全年一次性奖金收入30000元，公司按照全年一次性奖金有关政策全额代扣代缴个人所得税。请问：小黎取得的这笔奖金收入需要缴纳多少个人所得税？

（1）确定税率及速算扣除数

30000÷12=2500元，适用税率为3%，速算扣除数为0

（2）计算应纳税额

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数=30000×3%-0=900元

小黎取得这笔30000元的奖金收入需要缴纳900元的个人所得税

2.某单位雇员小刘，2019年度每月取得工资收入6000元，“三险一金”等专项扣除为1200元，符合条件可以享受住房租金专项附加扣除，适用每月1100元的定额扣除标准。2019年11月取得全年一次性奖金收入17000元，选择将该笔奖金并入当年综合所得计税。请问：小刘2019年度需要缴纳多少个人所得税？

（1）确定应纳税所得额

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

应纳税所得额=6000×12+17000-60000-1200×12-1100×12=1400元

（2）计算应纳税额

应纳税所得额为1400元，适用税率为3%，速算扣除数为0

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=1400×3%-0=42元

小刘2019年度需要缴纳42元的个人所得税

政策依据

1.《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）

2.《财政部 税务总局 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）